Skatteregler
Representation och avdrag — vad gäller 2026?
Uppdaterad mars 2026 · 7 min läsning
Representationsreglerna är en av de mest missförstådda delarna av svensk bokföring. Sedan reformen 2017 har reglerna förenklats — men många bokför fortfarande fel. Här reder vi ut exakt vad som gäller 2026.
Den stora förändringen 2017
Före 2017 fick du göra inkomstskatteavdrag för representation av enklare slag upp till 90 kr per person. Det innebar en uppdelning mellan avdragsgill (konto 6071) och ej avdragsgill (konto 6072) representation.
Sedan 1 januari 2017 är måltidsrepresentation inte längre avdragsgill vid inkomstbeskattningen. Det betyder att hela kostnaden för mat och dryck vid representation bokförs som ej avdragsgill — utan undantag.
Konsekvens
Konto 6071 (Representation, avdragsgill) ska inte längre användas för måltider. All måltidsrepresentation bokförs på 6072 (Representation, ej avdragsgill).
Momsen — här finns avdraget kvar
Även om inkomstskatteavdraget för måltider försvann, finns momsavdraget kvar. Enligt mervärdesskattelagen (ML) 8 kap. 9 § får du dra av ingående moms på representationskostnader — men bara upp till ett tak. Momsen du drar av redovisas sedan i din momsdeklaration.
Gränsen är: 300 SEK per person exklusive moms. Det är kostnaden per person (exkl. moms) som avgör om momsen är avdragsgill.
Hur fungerar 300-kronorsgränsen?
Regeln fungerar som ett tröskelvärde per person:
- Om kostnaden per person (exkl. moms) är 300 kr eller lägre: hela momsen är avdragsgill
- Om kostnaden per person (exkl. moms) överstiger 300 kr: momsen är avdragsgill proportionellt (baserat på 300 kr av den totala kostnaden)
Räkneexempel 1: Under gränsen
Du bjuder en kund på lunch. Notan: 500 kr inkl. moms (12 % moms).
- Kostnad exkl. moms: 500 / 1,12 = 446,43 kr
- Moms: 500 - 446,43 = 53,57 kr
- Antal personer: 2 (du + kunden)
- Kostnad per person exkl. moms: 446,43 / 2 = 223,21 kr
- 223,21 kr < 300 kr: Hela momsen (53,57 kr) är avdragsgill
Bokföring:
- Debet 6072: 446,43 kr (representation, ej avdragsgill)
- Debet 2641: 53,57 kr (ingående moms)
- Kredit 1930: 500,00 kr (bankkonto)
Räkneexempel 2: Över gränsen
Du bjuder en kund på middag. Notan: 1 500 kr inkl. moms (12 % moms).
- Kostnad exkl. moms: 1 500 / 1,12 = 1 339,29 kr
- Moms: 1 500 - 1 339,29 = 160,71 kr
- Antal personer: 2
- Kostnad per person exkl. moms: 1 339,29 / 2 = 669,64 kr
- 669,64 kr > 300 kr: momsen begränsas proportionellt
- Avdragsgill andel: (300 × 2) / 1 339,29 = 44,8 %
- Avdragsgill moms: 160,71 × 0,448 = 72,00 kr
- Resterande 88,71 kr moms är ej avdragsgill
Bokföring:
- Debet 6072: 1 428,00 kr (representation + ej avdragsgill moms)
- Debet 2641: 72,00 kr (avdragsgill ingående moms)
- Kredit 1930: 1 500,00 kr (bankkonto)
Vad räknas som representation?
Representation är kostnader för att skapa eller behålla affärsrelationer. Det kan vara:
- Extern representation — kundmiddagar, affärsluncher, underhållning av kunder och samarbetspartners
- Intern representation — personalfester (max 2 per år), planeringskonferenser, kick-off-event
Det måste alltid finnas ett omedelbart samband med verksamheten. Ren nöjesunderhållning utan affärssyfte räknas inte.
Dokumentationskrav
Skatteverket ställer krav på att du dokumenterar representation noggrant. På kvittot eller i en bilaga ska du ange:
- Datum och plats
- Syftet med representationen
- Vilka som deltog (namn och företag)
- Affärssamband — vilken affärsrelation som vårdas eller skapas
5 vanliga misstag med representation
- Bokföra på 6071 istället för 6072. Konto 6071 ska inte användas för måltider sedan 2017. All mat och dryck ska till 6072.
- Tro att hela momsen alltid är avdragsgill. Momsen begränsas vid kostnader över 300 kr/person exkl. moms.
- Glömma dokumentationen. Utan namn, syfte och affärssamband kan Skatteverket underkänna hela avdraget.
- Blanda ihop intern och extern representation. De har delvis olika regler. Personalfester har egna tak (intern representation).
- Använda gamla regler. Många bokföringsguider online är inte uppdaterade sedan 2017-reformen.
Sammanfattning av reglerna 2026
| Inkomstskatteavdrag (måltider) | Nej, inte sedan 2017 |
| Momsavdrag | Ja, upp till 300 kr/person exkl. moms |
| BAS-konto | 6072 (ej avdragsgill) |
| Lagstöd (moms) | ML 8 kap. 9 § |
Relaterade artiklar
Fota kvittot. Representation hanterad.
BooklyAI bokför på 6072, beräknar momsavdraget enligt 300-kronorsregeln och dokumenterar allt — redo för Skatteverket.
Gratis i 6 månader — första 20 →Sedan 189 kr/mån. Ingen bindningstid.