Skatteregler

Moms på restaurang och mat — vad gäller för företag?

Uppdaterad mars 2026 · 9 min läsning

Mat och restaurangbesök är vanliga utgifter för företagare. Men momsreglerna skiljer sig beroende på om det är lunch med en kund, fika med teamet eller en middag vid en konferens. Här reder vi ut vad som gäller.

Grundregeln: 12 % moms på mat och restaurang

I Sverige är momssatsen på livsmedel och restaurangbesök 12 % (inte 25 % som gäller för de flesta varor och tjänster). Det gäller oavsett om det är en snabbmatsrestaurang, finrestaurang eller livsmedelsbutik.

Undantag: alkoholhaltiga drycker på restaurang har 25 % moms. Det innebär att ett restaurangkvitto ofta innehåller två momssatser — 12 % på maten och 25 % på alkoholen. Det är viktigt att dela upp dessa korrekt i bokföringen.

Personalmat — fullt avdragsgill

När du som ensam företagare äter lunch under en arbetsresa, eller när anställda har personalmåltider som en del av ett arbetsmöte, är det vanligtvis en fullt avdragsgill kostnad. Momsen (12 %) kan dras av i sin helhet.

Personalfester och enklare förtäring vid möten räknas som personalvård och är avdragsgilla. Tänk på att det finns beloppsgränser vid personalfester (mer om det i din redovisningskonsults vägledning).

Representation — reglerna efter 2017

Representation handlar om måltider och underhållning med externa parter — kunder, leverantörer, samarbetspartners. Här blev reglerna strängare efter 2017.

Momsavdrag vid representation: 300 kr-regeln

Enligt mervärdesskattelagen (ML) 8 kap. 9 § får du dra av momsen på representationsmåltider, men bara upp till ett kostnadstak på 300 kr per person exklusive moms.

Exempel 1: Under taket

Du äter lunch med en kund. Notan: 500 kr inkl. moms för två personer (250 kr/person inkl. moms). Exklusive moms: 223 kr/person. Eftersom 223 kr < 300 kr per person är hela momsen avdragsgill.

Exempel 2: Över taket

Du bjuder en kund på en middag. Notan: 1 200 kr inkl. moms för 2 personer. Exklusive moms: 536 kr/person. Eftersom 536 kr > 300 kr per person dras momsen av proportionellt — du får bara avdrag för moms motsvarande 300 kr/person.

Momsavdrag: 300 kr x 2 personer x 12 % = 72 kr (istället för den totala momsen på 129 kr).

Intern representation vs extern representation

Det är viktigt att skilja på intern och extern representation:

Kvittohantering — vad måste stå på kvittot?

Vid representation ställer Skatteverket extra krav på dokumentation. På kvittot (eller i en anteckning kopplad till kvittot) ska det framgå:

• Datum och plats
• Vilka som deltog (namn och företag)
• Syfte med representationen (affärsändamål)
• Vad som konsumerades och totalkostnad

Utan korrekt dokumentation riskerar du att Skatteverket underkänner hela momsavdraget vid en eventuell revision.

Vanliga misstag

1. Bokför representation som vanlig kostnad. Representation ska alltid till konto 6072. Att lägga det på 6110 (kontorsmaterial) eller annat kostnadskonto är felaktigt och kan leda till skattetillägg.
2. Drar av kostnaden för inkomstskatt. Sedan 2017 är representationsmåltider inte inkomstskatteavdragsgilla. Många tror fortfarande att det finns ett avdrag upp till 90 kr/person — det gäller inte längre.
3. Blandar ihop 12 % och 25 % moms. Mat har 12 % moms, alkohol 25 %. Om du bokför allt med 25 % blir momsdeklarationen fel.
4. Saknar dokumentation. "Lunch med kund" räcker inte. Du behöver namn, företag och syfte.
5. Drar av moms över taket. Momsavdraget begränsas till 300 kr/person exkl. moms. Drar du av mer riskerar du korrigering.

Sammanfattning

Moms på mat och restaurang är 12 %. Personalmat är vanligtvis fullt avdragsgill. Extern representation (kundmåltider) är inte avdragsgill för inkomstskatt sedan 2017, men momsen kan dras av upp till 300 kr per person exklusive moms. Dokumentera noggrant — det är nyckeln till att klara en revision.